■ 现在是征燃油税最好时机，开征燃油税可以将国家从庞大的燃油补贴中解放出来。
　　■ 此次增值税转型意义在于，由此前的试点地区扩大到全国，将工业企业集中地区全部涵盖。
　　■ 建立一个好的纳税环境与税负公平同等重要。

　　面对愈演愈烈的国际金融风暴，我国政府提出了十项措施来提振信心，保持经济快速稳定增长。多项税收政策的调整转型也是众多措施中的一部分。税收政策的调整能给本轮经济启动带来哪些作用？影响面又有多大？记者对中央财经大学税务学院副院长刘桓进行了专访。

征燃油税面临十年来最好时机

　　《市场报》：您作为税务方面的专家，曾在上世纪90年代参与过燃油税是否开征的相关论证并同时负责草拟燃油税的实施细则。近一阵，燃油税即将开征的消息喧嚣尘上，您如何看待？

　　刘桓：从现在的形势来看，目前是提出开征燃油税的最佳时机。
　　国家在上世纪90年代提出开征燃油税的设想之后，一直没有变成现实，其中包含了多方面的客观因素。当时我们提出了燃油税的设想与相关方案，甚至国家税务总局方面都已经做好了开征的准备，然而，此后国际油价一直不断攀升，我国的成品油价格的倒挂现象严重，这成为开征燃油税的最大障碍。

　　《市场报》：此前最大的障碍为什么忽然之间显得如此容易逾越？

　　刘桓：应该说美国的金融风暴给国际原油市场带来了冲击，使我国的燃油税改革面临了前所未有的机遇。此前最大的问题是国际原油价格偏高，在此次金融风暴之前，国际油价甚至已经攀升到了每桶150美元。而在美国的次贷危机爆发后，金融机构对各种金融衍生品的交易监管加强，同时由于市场对未来的经济走势缺乏信心，从而看空未来一段时间的原油需求，这两者直接导致了原油价格的下跌。油价的下跌，使我们站在了一个十字路口，此前燃油税改革受制约的油价因素忽然消失，我们应该抓住这个机遇。
　　值得关注的另外一点是此次消息的来源——国家发改委首先放出了风声。应该说这说明了国家进行燃油税改革的决心与信心——此前燃油税是否开征的焦点之一还在于国家税务总局进行税收改革的意愿与国家发改委控制作为重要战略资源石油之间的矛盾。如果燃油税一旦开征将结束我国油价双轨制的历史，真正实现多用多缴（税），少用少缴（税）实现了税负公平。同时，也将国家从庞大的燃油补贴中解放出来，有利于国家集中有限财力办好大事。

增值税转型影响巨大

　　《市场报》：我们注意到，在本轮刺激经济发展的过程中，税收改革尤其是增值税的转型被放在了比较重要的位置上，请您评价一下其影响和作用？

　　刘桓：增值税转型的影响非常巨大，从数字角度看，此前有人测算在实施增值税改革之后，国家每年将拿出1200亿元。我个人认为这个数字预测得比较保守。如果按照减税1200亿元来计算，这些仅仅是设备采购资金的17%，换言之，我国一年的设备采购才7058亿元，这个数字明显被低估了。因为目前中国整体的固定资产投资规模一年大概在2万亿元左右，其中设备采购和投资占到50%，也就是将近1万亿元以上。然而，这个推测是按照2007年的水平来计算，随着我们国家4万亿元投资拉动内需的陆续到位，同时我们国家经济在今后一定时期内还会保持快速增长的势头，投资规模可能远比2007年水平要大，所以，此后每年我国都将拿出不少于1200亿元用于增值税转型。从长远看这是一个根本的改变。
　　我国从1979年开始实行增值税，到1994年开始全面实施。应该说这个税种选择得非常好，不过类型选择得是最差的。因为以法国为代表的主要国家实行的是消费型增值税，只有印度尼西亚和我国采用了生产性增值税。这个做法使得我国的企业长期背上包袱。
　　此次全国推开增值税转型的意义还在于，由此前的试点地区扩大到全国，将工业企业集中地区全部涵盖。

　　《市场报》：此次增值税改革对所有工业企业的影响有何分别？是否对大家的影响接近趋同？

　　刘桓：影响肯定不同，要分行业分企业来对待。影响比较大的行业是资本密集型行业，这类行业购买设备比较多；再有劳动密集型行业，劳动密集型对于工具要求相对较高。而增值税转型，对知识密集型行业影响比较小。

应注意打击偷逃税款

　　《市场报》：我们注意到《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》当中对小纳税人的税率有所调整。

　　刘桓：确实，此次税收政策转型当中，小纳税人纳税存在亟待解决的问题。小纳税人目前占到90%，全国缴纳增值税的企业大概有1500万，真正的一般纳税人只有140余万，小纳税人占到90%。小纳税人在经营过程中开具增值税专用发票存在着手续繁琐等问题，所以很多小纳税人根本没有发票。虽然税率从6%降低到3%，但是对他们而言，市场的经营过程对他们很不利。比如大型国有企业规定采购物品一定要有发票，如果没有发票就不能报销，如果去没有发票的公司购买会引起很多非议。从这个角度讲，小纳税人开具发票困难，没有发票，使得小纳税人销售困难，使得他被迫去使用一些非正当的竞争手段，比如贿赂负责采购的干部，这就会增加商业贿赂的机会，也给了贪污腐败滋生的土壤。从某种意义上小纳税人没有发票问题一定要解决。
　　小纳税人在中国很多，然而有很多企业实际上已经不是小纳税人了，它迟迟不办理税务的变更。比如南方很多企业存在“走货”时根本不要发票，这就造成了“体外循环”。体外循环到底有多少？我们不好估计。所以，下一步我们的重点就应该打击逃票、逃税的企业。让真正纳税的人受到好处，让偷逃税款的人受到惩罚。建立一个好的纳税环境与税负公平同等重要。

　　《市场报》：我们该如何核实企业是否真的购买了设备而非骗税呢？

　　刘桓：确实，财政减收的问题比较大，所以，下一步就需要相关部门查缺补漏，加大打击偷税骗税的力度。

税收在启动经济中的作用

　　《市场报》：请您评价本次出台的增值税转型及将要出台的消费税和营业税的调整在本轮经济刺激计划中所起到的作用？

　　刘桓：两句话：税制改革在本轮刺激经济发展的过程中，起到了“抛砖引玉”和“先导带动”的作用。
　　不能单纯看税本身的直接作用，应该注重它的间接及连带效用。目前，我们企业所得税一年降低了几百亿元，再加上增值税，实际本轮国家已经让出了将近2000亿元的税收，如果再算上财政，本轮我们企业和居民所得到的实惠应当不止3000亿元到4000亿。
　　加大财政支持力度，就要求国家增加债务。所以，减税的同时政府要发债，发债和减税的意义同样重要，减税百姓得到的是根本实惠；发债则是推迟购买力，用时间换取空间。各国在遇到比较严重的经济危机时基本采用的手段都是减税增支。从另外一个角度而言，发行债务事实上是增加了一个投资品种，对金融市场也是个好事儿。

　　《市场报》：草案尚未公布的两个税种调整的方向是什么？

　　刘桓：消费税恐怕将要扩大其品目，替代尚未出台的环保税。因为最近国家节能减排，降耗等方面提得很多，但环保税出台很难，原因在于税务局并非环保方面的专家，并不能确定排放多少二氧化碳征收多少税，同样也不能确定向河流中排放多少有害物质征收多少税款。而消费税则将在部分程度上替代环保税的作用。

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经国务院批准，自2004年7月1日起，东北、中部等部分地区先后进行增值税转型改革试点，取得预期成效。为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式，会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。 　　为确保增值税转型改革顺利实施，做好增值税、消费税和营业税之间的衔接，会议审议并原则通过了《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》、《中华人民共和国消费税暂行条例（修订草案）》和《中华人民共和国营业税暂行条例（修订草案）》。会议决定，上述草案经进一步修改后，由国务院公布施行。