温家宝总理5日主持召开国务院常务会议，提出进一步扩大内需、促进经济增长的十项措施，其中之一就是增值税转型改革，我国将在所有地区、所有行业全面地由生产型增值税变成消费型增值税。经济学家对于消费型增值税对刺激固定资产投资、保持经济增长、扩大就业的论述很多了。恐怕普通老百姓并不清楚税改能给自己带来什么切身利益。
首先明确一点，增值税是价外税，所以普通消费者并不是增值税的纳税人，但却是增值税的真正税赋承担者。
举个例子，家具厂买进一批100万元的钢材作原料，但它必须交给上家117万，即货价%2B17％的增值税，上家开给它一张17万元的增值税发票，是谓“进项税”；家具厂把钢材做成家具，以200万的售价卖给下家，下家要付200万%2B200万*17％=234万元，家具厂也要开出34万元的增值税发票给下家，是谓“销项税”。家具厂从下家拿到的这34万元税款不用全部上交国家，而是把自己收到的34万元抵扣自己交给上家的进项税（17万元），即只要交17万元税款，这叫“抵扣”。
下家也如是交纳增值税（用销项税抵扣进项税）；当传到最后一棒时，消费者并没有增值税发票可以抵扣，就承担了前面传递下来的增值税，所以说老百姓是增值税的真正税赋承担者。其实，外国企业都必须标出税前价格和税后价格的，发票上也是分开写的，好让大家知道哪些钱给了老板，哪些钱给了政府，所以外国人纳税意识很强。DELL网站上就标有两个价格税前、税后，其差价就是交给国家的17％的增值税。从这个意义上说，所有中国人只要你买东西，就是中华人民共和国的纳税人。只是中国的纳税人教育没有跟上公民社会的发展，片面强调“纳税光荣、偷税可耻”，却没有让普通民众光荣地意识自己每天交了多少税，是什么税，税用到了什么地方。除了普遍负担的增值税外，老百姓喝啤酒、吸香烟都要负担消费税，女孩子的化妆品消费税率达30％。为什么香港人工比大陆贵，地租比大陆贵，却奶粉会比大陆便宜呢？因为香港不征收17％的增值税。纳税光荣，但很多中国纳税人并不知道自己光荣在哪里，在稀里糊涂地承担税赋。
上面所说可以抵扣的是原材料所含的增值税，如果企业购入的是生产设备，那么里面所含的增值税就不能抵扣了。若家具厂购入一套生产设备价值117万（100万价款%2B17万增值税），这17万元增值税是不可抵扣的，必须作为成本由企业承受，就通过折旧记入每一件产品的成本，而这些含有增值税的产品出售时又被征了17％的增值税，即17万*17％=2.89万，构成了重复征税，最后又是由老百姓为这笔税埋单。
这就是我国现行的“生产型增值税”，改为消费型增值税后，企业购入的生产设备所含的增值税也可以抵扣了，这减轻企业投资生产设备的成本，刺激了固定资产投资，国家的税收相应减少，藏富于民。老百姓可以从企业的设备投资中得到2.89％（17％*17％）的好处。 |
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