财政部2月14日发布了题为《2011年税收收入增长的结构性分析》的报告。我们不妨对报告中提到的税收增长的特点做一个分析。
　　首先是税收总量增长问题。2011年全国税收总收入完成89720.31亿元，比上年增加16509.52亿元，同比增长22.6%。面对税收的长期两位数增长，大家免不了议论纷纷，有的学者甚至发出“减税一万亿”的呼声。
　　考虑到当下中国经济的基本局面，税收同比增长22.6%似乎不是什么好消息。之所以这么说，一是因为，在2011年中国经济数据普遍弱于上年的情况下，税收增长与上年增速基本“持平”，似有悖于经济学常理。比如2011年GDP增长9.2%，创两年新低；2011年第四季度增长8.9%，创10个季度的新低。二是因为，税收高增长也证明了“中国财政无周期论”。有金融学者认为，从财政税收的增长率来看，看不出中国经济有什么周期性，财政始终是保持平稳的增长态势。也就是说，经济形势好是这样的增长，经济形势不好也是这样增长。从经济周期理论来看，经济繁荣时，财政应该是增税减支，把财政赤字弥补掉。在经济萧条时，财政应该减税增支，以赤字方式拉动需求。当中国经济遇到困难时，政府主动减税的意愿显然不强。
　　其次是，税制不合理引起的税收增长没有引起足够重视。财政部的报告认为，2011年税收总体平稳增长，是由于经济平稳较快增长、价格上涨、2010年末进口环节税收2011年年初集中入库和企业所得税汇算清缴的影响，以及加强了税收征管。
　　报告对税率过高与税制不合理的问题只字不谈。与往年一样，与生产经营相关的主体税种较快增长。国内增值税、营业税同比分别增长15.0%、22.6%，与上年增速持平。从2008年起，我国的增值税虽然终于实现了转型，但是增值税税率在国际上来看还是居高不下的17%。营业税的不合理也带来税收不合理的增长。大家知道，与增值税相比较，营业税存在严重的重复征税问题，这极大地制约了我国服务业的发展。我国服务业产值刚过占GDP40%的比重，与发达国家服务业产值占GDP70%的局面相比，存在巨大差距。
　　“十二五”时期，服务业产值占比将从43%提高到47%。与制造业相比，服务业的发展需要有很多的制度环境与政策支持。税务专家明确表示：现行税收政策中的营业税是限制服务业发展的一个非常重要的障碍，这个障碍的严重性怎样估计都不过分，营业税改革已成为发展服务业的必要条件。
　　因此，如何解决服务业发展的制度性障碍，并在税制改革中实现结构性减税，就成为十分迫切的税制问题。而不断走高的税收增长率，为税制改革步入“深水区”创造了条件。取消营业税当然会减少地方财政收入，会对现行分税制产生冲击。关于这个问题，我们可以通过调整增值税的分成比例来照顾地方的利益。目前可行的做法是稳步推进，先选择部分地区，选择部分行业或者部分税目来推出营业税改征增值税的改革，然后逐渐扩大，把财政收入减少的压力分解掉，同时也把政府不应该持有的税收归还给企业与消费者。
　　税收的“木桶理论”告诉我们：税制改革首先要改掉最不合理的部分，改掉之后的下一个目标又是“最不合理的”。一直以来，增值税“转型”都被看做是结构性减税的重头戏，现在进行的增值税“扩围”也是如此，有更多第三产业企业期待以此消除重复征税，而承担合理的税负。
　　从官方消息来看，2012年将有四大税改预期：营业税改增值税、资源税、房产税、环境税，除了营业税改征增值税是做税收“减法”之外，其他三项都是做“加法”。因此，纳税人对营业税改征增值税有更大的期盼，就像2011年纳税人对个人所得税提高免征额有很大期盼一样。