为确保2009年税收增长预期目标，国家税务总局近日发布关于加强税种征管、促进堵漏增收的若干意见，其中包括加快推广个人所得税管理系统，力争在2009年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。
税务部门加强征管、堵漏增收本属题中应有之义，时逢“保八”之际，任务更是有着甚为急切的现实需求。具体来说就是：一方面，为了抵消企业出口、投资双下滑的影响，今年中央和地方财政预算赤字总规模达9500亿元，这一数额不仅在绝对量上创下建国以来最高记录，而且它与GDP的比例（近3%）也比亚洲金融危机后，中国政府同样实施积极财政政策时高出不少；另一方面，由于国际金融危机影响仍在扩散，全国税收收入连续数月同比下降。统计资料显示，今年一季度全国税收总收入完成13023.58亿元，同比下降10.3%，其中进口环节税下降15.8%、国内增值税下降2.4%、企业所得税下降16.7%、个人所得税下降0.3%。
财政收支可能出现的较大缺口决定了中国需要确保税收平稳增长。由此，加强征管其实只是必要手段之一，欲求充分，不可偏废的另一个手段就是提升纳税人自觉意识，唯其如此，税务机关才有可能集中力量对付少数偷漏税者，并通过对偷漏税行为严厉处罚，反过来促使纳税人更为自觉地遵法守法。
提升纳税人自觉意识不能仅凭道德说教，大量研究表明，纳税公平感与纳税自觉性之间存在显著正相关性。关于这一点，中国面临的最突出问题是，财税收入具有刚性而财税支出约束不足。如：中国的行政费用增速远远超过财政收入增速，尤其是在1978-2003年间，后者增长约28倍，而前者增长竟达87倍。
除去制度性的缺失，中国在具体税种的安排设计中也有不少可商榷处，譬如说，上文所提“若干意见”着重针对的个人所得税，其有可能使民众感觉不公的问题主要有：
其一，现行所得税制中征税的重点放在了工资监管上，但是高收入者的工资收入往往仅占其总收入的很少部分，即使是在起征点两次提高后，中低收入者缴纳的个税依然占到全部税额的很大部分；
其二，现行所得税制以个人而非家庭为单位进行征收，但在很多情况下，个人收入并不足以表明其贫富状况，因此，仅仅为征收简便而实行的、针对个人而非家庭的所得税制偏离实际；
其三，现行所得税制起点低、税率高，但就目前经济社会发展状况而言，中国绝大部分地区、绝大部分个人收入依然较低。有数据显示，占总人口60%的低收入阶层的消费额只占全国消费额的31.2%，因此，个人所得税并不适宜普遍针对大多数个人、家庭而征收；
其四，税制改革应对收入以外、影响所得的其他因素，如通胀、住房、医疗、教育、失业、养老等通盘考虑，从目前情况来看，由于社会公共品欠账较多，政府应当适度减税以使民众更多地分享发展成果。
当然，任何财税制度都不可能十全十美，任何财税制度也都需要不断进行必要的完善。考虑到当下财政政策所需承担的历史性重任，我们希望，有关部门除了进一步加大宣传力度及改进征管手段，还能以更大的视角加速推进包括分税公平、定税公平、征税公平、用税公平在内的一整套改革，只有这样，中国的税收增长才能稳步前行。 |
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