为确保2009年税收增长预期目标的实现，国家税务总局近日提出加强税种征管、促进堵漏增收的若干意见。在个人所得税管理方面，意见要求各级税务机关要推进全员全额扣缴明细申报，力争在2009年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。
国家税务总局出台加强税种征管、促进堵漏增收的若干意见，主要是为了防止出现财政失败，满足国家扩大内需、扩大财政支出对财政收入的持续性需要。
近几年美国由于在财政方面出现一定程度的失败，导致巨额财政赤字，当金融危机袭来时，国家在扩大支出拉动或刺激经济方面显得“力不从心”，其原因是政府真的是“差钱”。中国从中应吸取教训。中国要确保经济持续性增长，政府在今后一定时期内就必须进行持续性地投入，而要保障政府持续性地投入，就必须获得持续性的、稳定的税收收入。
按财政部公布的数据，今年一季度中国税收收入出现下滑。全国税收总收入完成13023.58亿元，同比下降10.3%，减收1496.1亿元；消费税保持了快速增长，同比增长38.5％，但除消费税外的主体税种依然减收，其中国内增值税下降2.4％，进口环节税下降15.8％，企业所得税下降16.7％，个人所得税下降0.3％。
一季度税收收入下滑的主要原因有：一是受国际金融危机影响，中国经济增长受到不利影响，企业及居民收入下滑，税收收入受到影响；二是国家为了扩大内需，实施了一系列减税政策；三是最近十几年来税收收入保持高速增长，累积下来的税收收入基数较大，在当前经济情况下再继续保持高速增长十分困难。
而另一方面，为应对国际金融危机和当前甲型流感可能给经济带来的负面影响，国家四万亿投资远远不够，而且，国家还在逐步增加对社会保障等方面的民生投入。此外，出于稳健原则，中国不会通过印钞来满足支出需要。在这样一种大背景下，国家就必须采取有效措施确保税收收入，确保经济平稳增长具有强大的财力支持。
当然，国家在采取措施使自己“不差钱”时，应注意避免增加企业和居民税收负担，特别是中小企业以及中低收入居民税收负担。因为，如果企业和居民税收负担增加，企业和居民的投资需求和消费需求会减少，内需扩大就会受到影响，这样反而得不偿失。那么，如何做到在不增加企业和居民税收负担的情况下，确保税收收入让政府“不差钱”呢？
我们从国家税务总局出台的这个意见中可以看到，出台的几项措施主要是强化税收征管，打击各种偷税、骗税行为，并没有额外增加企业、居民税收负担的税收制度或税收政策的调整内容。如在中国税制结构中占据主要地位的增值税管理方面，意见提出应加强农产品(000061,股吧)抵扣增值税管理，严厉打击利用农产品收购发票和销售发票偷骗税违法犯罪活动等，其核心在于打击偷税行为，没有增加增值税负担的内容。
再比如，媒体热炒的“年底前将全面实行个税全员全额申报”，其根本也限于强化个人所得税征管。全员全额扣缴个税申报，就是扣缴义务人在代扣个税税款方面，应在规定时间内向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。
实际上，国家税务总局要求个税全员全额申报，并不会增加居民税收负担，尤其是不会增加中低收入者个人所得税的税收负担。首先，个人所得税在中国不是主体税种；其次，国家税务总局的意见中没有提高个人所得税税负的政策内容；第三，意见中全员全额申报只是加强个人所得税税收征管的措施和手段。
需要指出的是，基层税务部门在执行国家通过加强税收征管打击偷税、骗税行为的意见时，应注意掌握政策限度，掌握正确的政策“尺度”，避免执行政策“过头”。在加强税收征管方面，基层税务部门还应注重摸清新的税源，应注意善于发现新的税源。
笔者认为，要确保让政府“不差钱”，除加强税收征管以外，还应进一步优化税制结构，增强税制结构的弹性，提高高档消费品的消费税税负，因为，这不仅可以增加税收收入，还可以进一步提高居民收入再分配水平，缓解居民收入差距。 |
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