2013年一季度税收收入增长的结构性分析

(税政司 2013年4月)

　　一、一季度税收收入增长的总体情况

　　税收收入增长的总体特点：一是税收总收入增速回落。2013年1-3月全国税收总收入完成27399.20亿元，同比增长6.0%，比去年同期增速回落了4.3个百分点。二是进口税收大幅下降。1-3月进口货物增值税消费税、关税同比分别下降28.7%和27.5%，比去年同期增速分别回落41.7和37.1个百分点。三是成品油、煤炭等能源行业相关税收收入明显下降。成品油增值税、企业所得税同比分别下降16.9%和40.1%。煤炭增值税、企业所得税同比分别下降26.3%和18.4%。四是房地产交易相关税收收入反弹。1-3月，契税、房地产营业税和土地增值税同比分别增长38.3%、48.2%和34.7%，比去年同期增速分别加快51.9、65.7和30.2个百分点。
　　1-3月税收收入增速回落主要是受经济增长趋缓、需求乏力、进口额下滑以及实施结构性减税政策等影响。具体原因：一是国内经济增速回落，导致与经济指标密切相关的税种收入增速放缓。1-2月规模以上工业增加值增长9.9%，比去年同期回落1.5个百分点。二是价格水平回落使得以现价计算的税收收入增速回落。1-2月全国居民消费价格总水平同比上涨2.6%，比去年同期回落了1.3个百分点，工业生产者出厂价格同比下降1.6%，比去年同期回落了2个百分点。三是受一般贸易进口额增速下降以及去年同期进口税收基数较高等影响，进口税收大幅下降。1-3月一般贸易进口额同比增长0.1%，增速回落8.1百分点。四是受成品油、煤炭等能源产品市场疲软、需求不足以及价格下跌等因素影响，相关行业税收收入大幅下降。1-2月柴油产量同比下降0.5%，比去年同期回落4.9个百分点。五是结构性减税政策的影响。如去年下半年以来实施的营业税改征增值税改革试点，支持鲜活农产品生产流通的增值税政策，今年实施的上市公司股息红利差别征收个人所得税政策以及支持流通业发展的税收政策等，都影响了今年的税收收入。

　　二、主要税种收入情况

　　(一)国内增值税

　　1-3月，国内增值税完成收入6943.14亿元，同比增长5.2%，比去年同期增速回落0.2个百分点。国内增值税收入占税收总收入的比重为25.3%。
　　分行业看，在20个重点工业行业中，有6个行业的增值税收入下降，其中，煤炭和成品油行业增值税收入下降幅度较大，同比分别下降了26.3%和16.9%。
　　增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。
　　国内增值税收入增速回落的主要原因：一是工业增加值增速回落。1-2月，全国规模以上工业企业工业增加值同比增长9.9%，比去年同期增速回落1.5个百分点。二是煤炭市场需求不振，价格下滑幅度较大，煤炭增值税因此大幅下降。2月份，煤炭及炼焦工业品出厂价格同比下降10.9%。三是成品油炼化企业前期购进原油价格较高，随着国际原油价格下跌，国内成品油价格随之调降，成品油购销差缩小，使得国内成品油增值税大幅下降。四是政策性减收因素。如从2012年下半年以来出台的支持鲜活农产品生产流通免征增值税政策。

　　(二)国内消费税

　　1-3月，国内消费税完成2445.17亿元，同比增长2.2%，比去年同期增速回落了12.9个百分点。国内消费税收入占税收总收入的比重为8.9%。
　　分产品看，部分主要税源品目增速回落明显。其中，成品油、酒消费税同比分别下降11.8%和1.7%，比去年同期增速分别回落26.4和23.7个百分点；卷烟消费税同比增长12.1%，比去年同期增速回落5.5个百分点。
　　国内消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。
　　国内消费税收入增速回落的主要原因：一是成品油市场需求不旺，成品油炼化企业库存增加至历史高位，企业减少产量，使得成品油消费税同比下降。1-2月柴油产量同比下降0.5%，比去年同期增速回落4.9个百分点。二是受塑化剂等事件影响，白酒市场量价齐跌，使得酒产品消费税受到影响。1-2月白酒产量同比增长8.4%，比去年同期增速回落23.5个百分点。三是受市场影响，卷烟销售量增速放缓，价格也有所下降，使得卷烟消费税增速回落。1-2月卷烟产量同比增长1.6%，比去年同期增速回落4.2个百分点。

　　(三)进口货物增值税、消费税

　　1-3月，进口货物增值税、消费税实现收入2967.61亿元，同比下降28.7%，比去年同期增速回落41.7个百分点。进口货物增值税、消费税收入占税收总收入的比重为10.8%。
　　进口货物增值税、消费税的税基是一般贸易进口额。
　　进口货物增值税、消费税收入增速回落的主要原因：一是2012年初清缴2011年末部分收入入库较多，使得去年同期基数较高。二是一般贸易进口额增速回落。1-3月我国一般贸易进口额同比增长0.1%，比去年同期增速回落8.1个百分点。部分重点商品进口额增速出现不同程度的回落，其中，原油进口额同比下降4.7%，比去年同期增速回落37.5个百分点。

　　(四)出口货物退增值税、消费税

　　1-3月，出口货物退增值税、消费税2536.95亿元，同比下降0.6%。出口货物退增值税、消费税在账务上冲减税收总收入。

　　(五)营业税

　　1-3月，营业税完成4575.52亿元，同比增长14.0%，比去年同期增速加快6.4个百分点。营业税收入占税收总收入的比重为16.7%。
　　分行业看，房地产业营业税收入增速加快，同比增长48.2%，比去年同期增速加快了65.7个百分点，累计增收449.71亿元，占营业税总增收额的近八成。建筑业、邮政业营业税实现增长，同比分别增长19.3%和13.7%。其他行业营业税增速都有所回落，其中，交通运输业、租赁和商务服务业营业税收入减收，同比分别下降26.2和12.1个百分点。
　　营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。
　　营业税收入增速加快的主要原因是今年以来商品房成交额回升，使得房地产营业税较快增长。1-2月商品房销售额同比增长77.6%，比去年同期增速加快98.5个百分点。

　　(六)企业所得税

　　1-3月，企业所得税完成5199.59亿元，同比增长25.6%，比去年同期增速加快5.1个百分点。企业所得税收入占税收总收入的比重为19.0%。
　　分行业看，工业企业缴纳所得税同比下降7.0%，20个工业行业中有16个行业企业所得税出现负增长。其他行业中，房地产业、建筑业企业所得税收入增幅较大，同比分别增长27.4%和20.1%。
　　企业所得税的税基是企业应纳税所得额。
　　企业所得税增速加快的主要原因：一是去年同期退税较多，导致基数较低。二是一季度房地产市场逐步回暖，使得房地产业和建筑业等行业企业所得税增长较快。

　　(七)个人所得税

　　1-3月，个人所得税完成2083.69亿元，同比增长9.0%，比去年同期增速加快15.2个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为7.6%。
　　分项目看，财产转让所得税、工资薪金所得税和劳动报酬所得税增长较快，同比分别增长62.2%、10.7%和9.9%。
　　个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。
　　个人所得税收入增长的主要原因：一是二手房交易活跃，带动房屋转让所得税较快增长。与1月份相比，2月份70个大中城市中，价格环比上涨的城市有66个。二是2011年个人所得税改革减收影响消失，工资薪金所得税恢复正增长。

　　(八)房产税

　　1-3月，房产税完成337.11亿元，同比增长6.4%，比去年同期增速回落了33.5个百分点。房产税收入占税收总收入的比重为1.2%。
　　房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。
　　房产税收入增速回落的主要原因：一是去年同期基数较高，2011年下半年各地开始将地价计入房产计税原值，使得2012上半年房产税翘尾增收。二是支持流通业发展的房产税减税政策，自2013年1月1日起对农产品批发市场和农贸市场使用的房产连续3年免征房产税。

　　(九)证券交易印花税

　　1-3月，证券交易印花税完成119.97亿元，同比增长30.0%，比去年同期增速加快了60个百分点。证券交易印花税收入占税收总收入的比重为0.4%。
　　证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。
　　证券交易印花税收入快速增长的主要原因是股票市场成交额迅速攀升。1-3月沪市股票成交金额同比增长26.2%。

　　(十)城镇土地使用税

　　1-3月，城镇土地使用税完成403.79亿元，同比增长7.5%，比去年同期增速回落了26.1个百分点。城镇土地使用税收入占税收总收入的比重为1.5%。
　　城镇土地使用税的税基是纳税人占用的土地面积。
　　城镇土地使用税收入增速回落的主要原因：一是房地产开发商拿地意愿不强，1-2月土地购置面积增速比去年同期回落18.1个百分点。二是1-2月商业营业用房销售面积增速比去年同期回落12.8个百分点。三是支持流通业和物流业发展的城镇土地使用税政策，自2013年1月1日起对农产品批发市场和农贸市场使用的土地3年免征城镇土地使用税；对城市公交场站、道路客运枢纽使用的土地3年免征城镇土地使用税政策。

　　(十一)车辆购置税

　　1-3月，车辆购置税完成616.27亿元，同比增长9.0%。车辆购置税收入占税收总收入的比重为2.2%。
　　车辆购置税的税基是应税车辆(包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)的销售总额。
　　车辆购置税增速收入平稳增长的主要原因是汽车销售形势总体好于去年。1-3月汽车销量同比增长13.18%。

　　(十二)关税

　　1-3月，关税完成565.53亿元，同比下降27.5%，比去年同期增速回落37.1个百分点。关税收入占税收总收入的比重为2.1%。
　　关税的税基是一般贸易进口额。
　　关税收入大幅下降的主要原因：一是1-3月我国一般贸易进口额增长0.1%，比去年同期增速回落8.1个百分点。二是从今年年初开始对燃料油等784项进口商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率，减少了关税收入。三是去年年初清缴入库2011年末部分进口税收，使得去年基数较高。

　　(十三)契税

　　1-3月，契税完成917.36亿元，同比增长38.3%，比去年同期增速加快了51.9个百分点。契税收入占税收总收入的比重为3.3%。
　　契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。
　　契税收入较快增长的主要原因是房地产市场交易活跃，1-2月商品房销售额同比增长77.6%。