接连发生的上市公司财务问题,让中注协一而再、再而三地向会计师事务所提示财务审计风险。近日,中注协在京约谈国富浩华会计师事务所负责人,就其承接的部分上市公司2012年年报审计业务可能存在的风险进行提示。 这是今年以来中注协第五次约谈会计师事务所。本次约谈以“面临退市风险的上市公司年报审计风险防范”为主题。 中注协相关负责人指出,上市公司一旦面临退市风险,管理层在业绩压力下操纵盈余的动机会增强,导致财务舞弊的风险增大。在公司的年报审计过程中,事务所和注册会计师会面临较大的审计风险,承受较大的外界压力,需要引起相关会计师事务所的充分重视。 他强调,事务所要把面临退市风险的上市公司作为高风险客户,强化年报审计风险的防范与监控,要在完成常规程序的基础上,设计并实施有针对性的特别审计程序,充分识别和应对因管理层舞弊可能导致的财务报表重大错报风险,尤其要关注以下关键审计领域:一是要关注收入的真实性,有无通过虚增交易、虚构客户和资金往来等自我交易的方式实现收入和利润增长的迹象;二是要关注关联交易是否具有合理的商业理由,交易价格是否公允,有无利用关联交易输送利益的迹象;三是要重视存货监盘程序,关注存货的构成比例和状况,评估是否存在减值迹象,对采购价格变化较大的存货,考虑其计价方法是否恰当;四是要关注资产置换、长期股权投资或处置等非常规交易涉及的价格是否公允,相应的现金流入流出是否真实存在。
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