1.小微企业税负过重　　2.“过头税”现象出现　　3.专家建议减税负　　4.链接：韩、日如何扶持中小企业

　　《经济参考报》记者近期在浙江省调研时发现，从去年下半年开始国家出台了一系列支持小型微型企业发展的减轻税费负担的政策，赢得企业界一片叫好，但小微企业实际感受到的政策效果却非常有限，普遍反映“雷声大雨点小”。当前形势下，小微企业税负过重仍是一个突出问题。

小微企业税负过重

　　继去年10月12日国务院出台扶持小微企业的“国9条”后，浙江地方政策也积极响应。如浙江省财政厅今年1月1日起出台并实施针对小微企业的32项行政事业性收费三年免征政策。这些减免税费扶持政策均起到了一定的效果，也赢得了企业良好反响。尽管如此，小微企业“高税负”状态依然没有根本改变，税费负担重仍是小微企业利润微薄、生存困难、转型不力的一个重要原因。

　　税负项目繁多问题依然存在。目前我国共有19个税种，不同企业所涉及的税种和税率根据其所在行业、经营范围、经营方式和规模等的不同而有所不同。在企业运营中还有各种各样的费用：工商年检要收费，技术监督局检测要费用，环境卫生要收费，派出所联防也要收费，而且收费还不低。
　　据一位经济界人士反映，目前有20多个部门对企业进行各种行政性收费，有60多个收费项目。更有甚者，由于一些企业停产倒闭而无法交税，税务部门为了完成收税任务，就把税款转嫁到尚能盈利的企业身上，导致企业不堪重负。
　　这是绍兴县一家纺织企业的税费“明细账”：一件报价75元的衣服，面料和辅料成本50元，加工费25元。在这25元加工费中，需缴纳国税3.63元，地方教育附加税0.44元，水利基金0.02元，社保费用2.77元，总的税费6.86元，这样实际的税费负担达到了27.44%。
　　有400名员工的杭州八巴浙餐饮连锁总经理邵军说，9年前个体户餐饮行业定额税是9.2%，去年上半年是7.2%，今年现在是6.6%，应该说是下降了，总体上减税是有效果的，但是按照现在投入高、产出少、利润薄的情况，实际减税力度并不大，去年光税就交了200万，利润因此只剩下10%左右。由于成本高，税费负担重，三年来企业利润一直在下降，前年和去年基本持平，去年下半年开始出现下滑的趋势，今年3月下旬以后下滑就非常明显。
　　另据浙江省工商联最近的一次专项调研，感到税负明显加重的企业占23.3%，认为有所加重的企业占50%，基本一样的占16.7%，即七成以上企业认为税费负担加重。调查结果说明，一方面，目前小微企业的税费负担总体上还很重；另一方面，尽管各级政府出台了很多为小微企业减轻负担的政策，但实际效果不尽如人意。

“过头税”现象出现

　　随着一些地方土地财政能力逐步丧失，对企业征税、罚款就加大了力度，以开辟新“财源”。浙商投资研究会副会长蔡骅说，目前情况是，企业没有利润，但是税务局的办案、征税力度比以前更强了。

　　今年以来，浙江财政收入增幅明显放缓，支出压力不断增大。上半年，全省地方财政收入增长4.4%，比一季度回落2.7个百分点，已连续11个月回落。部分主体税种增速放缓，房地产税收则下降25.9%。全省14个县(市区)财政收入负增长。与此同时，刚性财政支出不断增加，上半年全省地方财政支出增长10.8%，高于地方财政收入增幅6.4个百分点。记者在采访中获悉，下阶段浙江实施稳增长、调结构、惠民生一系列政策措施所需财政支出较多，加上地方政府性债务进入还贷高峰期，财政收支平衡压力日益增大。
　　一些地方为了增加财政收入，向企业征税“寅吃卯粮”现象也开始出现。杭州杭派女装商会秘书长孟平说，现在税负不但没减少，反而在增加。今年杭州财政收入数字比较差，我们所在区的区长隔三差五找税务局长开会，于是把这个压力都分摊到企业头上。比如今年税收增幅不够，为了数字上好看，就把明年的部分税收都拿过来“预支”了。
　　《经济参考报》记者了解到，孟平所经营的纺织服装信息商务中心营业收入一年大约为6000多万元，目前公司银行贷款利息每年就5000多万元，经营实际上还处于亏损状态，但当地杭州市江干区财政局为了完成税收任务，不仅要求该企业今年的960万元定额营业税全部缴纳，连明年的960万元也全部“预支”了。“当财政局的一位领导来收‘过头税’时，对我说‘兄弟帮忙’，你说，我能怎么办？”孟平对记者说。
　　“现在重复收税现象非常不好。”杭州花鸿工贸公司总经理何其浩说，他们企业刚买了一个写字楼，企业自己在经营，该交的房产税、契税都交了，在经营中各种营业税也都交了，但还要收房子本身价值12%的营业税，这是明显的重复交税。

链接一：专家建议减税负扶持小微企业渡难关

　　小微企业是实体经济的主体，是吸纳就业的主渠道。针对当前不利经济形势下小微企业遭受严重税费压力的实际状况，不少专家建议，必须全力扶持小微企业渡难关，想方设法保住创新和民生的重要根源。
　　据统计，浙江省目前有小微企业56.9万家，占企业总数的97%，其中小型和微型企业分别13.6万和43.3万家。小型企业中六成以上为二产企业，微型企业中半数为三产企业。小微企业共吸纳就业1178.5万人，占所有企业的55.5%。
　　“浙江既要皓月当空，也需要满天星辰。”浙江省中小企业局局长高鹰忠认为，中小微企业工作不仅承载着经济职能，还关系到就业、民生和稳定，浙江的实践过程也证明这一点，浙江发展最好的过程就是中小企业发展最好的过程，而税费负担是当前中小微企业反映最多的“燃眉之急”问题之一。
　　一些经济界人士认为，税负繁重，在经济不景气时，更加剧了小微企业的生存压力。当前小微企业困难其核心在于利润微薄，而减轻税负是保护民间投资积极性最为直接的措施。要加快推进结构性减税改革，从制度上、从根本上来减轻小微企业的负担，为企业发展营造一个相对宽松的税收环境。
　　浙江省工商联曾就税费负担与企业投资的关系进行调查，数据显示说明为企业减负是保持企业投资动力的首选，“我们认为，当前一些小微企业在传统行业中过度竞争、微利生存的情况下，要让民间创业创新的精神不死，投资动力不灭，继续实实在在地减轻小微企业的税费负担，已刻不容缓。”浙江省工商联研究室主任周冠鑫说。
　　周冠鑫认为，小微企业虽然规模小，但是涉及的税费种类与其他类型企业没有什么大的区别。虽然总的税率测算，小微企业是低于大型企业的，但他们承受能力很差，敏感度很高。当务之急，就是政府要花点力气把实体经济减负、产业扶持政策真正落实到小微企业头上，并不要让好政策成为“画饼”。　
　　“对小微企业的发展要‘顺势不干预，逆势有作为’。”高鹰忠认为，小微企业不是简单的点对点问题，要解决后顾之忧，就要出台系统性税费减免，这比增加有效投入更有效。结构性减税应该体现在哪个结构上，对谁来减税，标准是什么？这些问题都应该明确。在他看来，创新型、创业型、就业型“三型”企业要扶持，不是减税的问题，而是应该免税。并且，应该规定小微企业到了什么程度就不用扶持了，可以扔掉“奶瓶”了。
　　《经济参考报》记者在采访中汇总了几点建议：小微企业税收起征点能否从2万元提高到10万元甚至更高一些，并不设优惠期限，放水养鱼，给小微企业良好的政策预期，增强企业发展的信心；对涉及小微企业的行政性收费项目，一律取消或减半收取；提高一定比例的折旧率，以减少纳税基数，考虑在流转税方面进行适度减免。对于小企业，特别是员工数在20人以下的，用个人所得税而不按公司所得税纳税；实行差别化的政策，对初创型的小微企业应该免税，如注册资本金50万元以下的，给予至少两年的培育期。

链接二：韩国强力扶持中小微企业

　　长期以来，韩国十分注重对中小企业和小微企业的扶持和培养。目前，韩国中小企业数量超过300多万个，占全国企业总数的99.9%，创造价值占GDP的50%。为了保证中小微企业的生存空间，韩国政府努力为中小微企业营造公平竞争环境，防止大企业垄断经营。
　　韩国成立了直属总统的机构“共同成长委员会”，并颁布了“中小企业固有行业指导方案”，指定中小微企业固有的经营领域。在韩国，面包店、咖啡店等通常都被认为是中小企业的固有行业。此外，市场规模在1000亿至1.5万亿韩元(1美元约合1134韩元)的行业也被划分为中小微企业的固有行业。例如，韩国政府明令禁止大企业从事玉米油加工、豆腐加工、辣酱加工等行业生产。如果大企业违反规定，将被宣布为“不道德企业”，不但可能面临高额罚款，还将受到民众的排斥。
　　韩国法律也规定，政府机关、地方自治团体以及按照特别法设立的特别法人，应优先采购中小企业和小微企业的商品，并保证政府采购中产自中小企业和小微企业产品的比重不得低于50%。
　　据韩国中小企业研究院研究委员、经济学博士吴东胤介绍，为解决中小微企业的融资难题，韩国政府为它们提供了一定额度的“政策资金”。这种贷款周期一般在8年左右，利率为2%至8%，远低于商业贷款10%的水平。
　　由于民间风险投资机构不愿向风险大、资产规模小的中小微企业投资，因此，韩国政府专门设计了多种有政府背景的风险投资基金，还引入了共同融资制度，即韩国中小企业振兴公团以信用的方式，提供政策性资金贷款，而民间银行提供对等的资金支持。
　　在税收优惠方面，政府规定，对新办中小微企业从营业之日起，减免3至5年法人税、所得税和财产税等，对设备投资者免征投资额10%的投资额，在中小企业为偿债而转让不动产时，免征让渡所得税、特别附加税，废除购买国民住宅债券等。
　　韩国在资源配置方面给予中小微企业优先权。政府成立了“中小企业综合流通中心”，促进中小企业与消费者直接接触，从而为广告投放能力弱和销售渠道差的中小企业创造展示产品的空间。
　　此外，为了保证小型家庭式超市、小区内部小卖部、小商店等行业的客源，韩国政府对大型超市、大型商场的经营时间均有明确的限制。韩国大商场关门时间最晚为晚上8点。从今年开始，首尔地区对大型商场实施“强制休息日”制度。政府将每月第二周和第四周的周日规定为休息日，最大限度地保护中小商贩的利益。

链接三：日本减轻中小企税负措施得力

　　日本历来非常重视培育、扶植和支持中小企业。在日本，包括小微企业在内的中小企业大约有419万家，占日本企业总数的99.7%。
　　在立法方面，日本制定有《中小企业基本法》《中小企业支援法》《中小企业融资畅通法》《中小企业信用保险法》《中小企业金融公库法》《中小企业经营力强化支援法》等特定法律法规。在行政组织方面，日本经济产业省设有中小企业厅，日本各地经济产业局一般下设中小企业科。
　　而税制则是日本扶植中小企业的最重要政策工具，但在适用中小企业优惠税制时，对“中小企业”的认定简化为企业资本金在1亿日元以内，不分行业，也不涉及企业员工人数。
　　与大企业相比，中小企业普遍适用的主要减税制度是法人税率优惠。法人税亦称公司税或公司所得税。在日本，法人税是仅次于个人所得税的第二大税种。根据政策引导目的不同，日本针对中小企业的各种税率优惠大致可分为以下四类。
　　一是旨在强化中小企业财务、避免企业因亏损等造成流动资金不足的税率优惠。这方面主要体现在法人税的减税措施上面，除上述法人税税率优惠外，另有“亏损冲抵”和“亏损退税”两项措施。前者适用于所有企业，后者专为资本金在l亿日元以下的中小企业量身定做。所谓“亏损冲抵”，指企业在本年度出现的净亏损额可以与下一年度的计税收入冲抵，冲抵期限为9年。所谓“亏损退税”，指企业把本年度净亏损额计入上一年度计税收入，然后从税务机关获得一定“退税”。
　　二是旨在鼓励中小企业加大设备、研发、人才投资的税率优惠。这方面的税率优惠安排主要包括中小企业投资促进税制、环保投资减税、小额资产即时折旧、人才投资促进税制等。日本财务省的数据显示，仅在2009年度，利用“中小企业投资促进税制”和“小额资产即时折旧”这两项制度的中小企业分别达到31万家和28万家，实际减税额分别为1322亿日元和268亿日元。
　　三是旨在保护就业、鼓励企业增加员工的税率优惠。中小企业是日本最重要的就业单位。日本有一个鼓励企业增加员工的“雇用促进税制”。根据2011年度最新修订的“雇用促进税制”，从2011年4月1日到2014年3月31日期间，企业新增就业岗位时，净增加1人可享受20万日元的特别减税。
　　四是旨在帮助企业提高经营能力的税率优惠。这方面的税收优惠措施主要有企业交际费计入亏损等。日本财务省数据显示，根据交际费计入亏损金这一项税收优惠安排，2010年度减税额达2577亿日元，共计有64.2万家企业受益。